1、实际支付的价款1084.49万元中包含债券面值1000万和2009年应付未付的利息50万(1000*5%=50),其差额34.84万计入投资收益
借:交易性金融资产--成本 1000
应收利息 50
投资收益 34.49
贷:银行存款 1084.49
另支付相关交易费用
借:投资收益 10
贷:银行存款 10
2010年12月31日按票面利率计提2010年利息
借:应收利息 50
贷:投资收益 50
2010年12月31日公允价值变动
借:交易性金融资产--公允价值变动 20
贷:公允价值变动损益 20
期末公允价值变动损益结转至投资收益
借:公允价值变动损益 20
贷:投资收益 20
2010年投资收益的发生额=-10+50-34.49+20=25.51
如果划分为交易性金融资产就不存在票面利率与实际利率的计算,如果划分为可供出售金融的话就存在票面利率与实际的利率的差异,按照票面利率与实际利率的差额计算可供出售金融的摊余成本。