余额在借方，说明按比例提取数，不够支付的，实际支付的超出了提取数。可用今年的福利费抵减。也就说在不超过今年提取比例的前提下，将以前的福利费余额转入今年的费用。如果还是不够减，就得用税后利润冲减。
每月计提工资后，按工资的14%计提福利费。按工资计提项目计提
如计提工资分录为：借：生产成本 2000
制造费用 1000
管理费用 500
贷：应付职工薪酬-应付工资 3500
计提福利费为：借：生产成本 280 （2000*14%）
制造费用 140
管理费用 70
贷：应付职工薪酬-应付福利费 490
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